企业所得税业务招待费必须扣除吗（企业所得税业务招待费）

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1、对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”。

3、按照发生额的百分之六十（60%）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。

4、扩展资料主要包括以下内容：⑴利息支出的扣除。

5、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

6、⑵计税工资的扣除。

7、　条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。

8、但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。

9、今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。

10、⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准，但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。

11、在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

12、⑷捐赠的扣除。

13、纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。

14、超过12%的部分则不得扣除。

15、⑸业务招待费的扣除。

16、业务招待费，是指纳税人为生产、经营业务的合理需要而发生的交际应酬费用。

17、税法规定，纳税人发生的与生产、经营业务有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，分别在下列限度内准予扣除：。

18、《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业收入的5‰，也就是说，税法采用的是“两头卡”的方式。

19、一方面，企业发生的业务招待费只允许列支60%，是为了区分业务招待费中的商业招待和个人消费，通过设计一个统一的比例，将业务招待费中的个人消费部分去掉；另一方面，最高扣除额限制为当年销售（营业）收入的5‰，这是用来防止有些企业为不调增40%的业务招待费，采用多找餐费发票甚至假发票冲账，造成业务招待费虚高的情况。

20、⑹职工养老基金和待业保险基金的扣除。

21、职工养老基金和待业保险基金，在省级税务部门认可的上交比例和基数内，准予在计算应纳税所得额时扣除。

22、⑺残疾人保障基金的扣除。

23、对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除。

24、⑻财产、运输保险费的扣除。

25、纳税人缴纳的财产。

26、运输保险费，允许在计税时扣除。

27、但保险公司给予纳税人的无赔款优待，则应计入企业的应纳税所得额。

28、⑼固定资产租赁费的扣除。

29、纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费，可以直接在税前扣除；以融资租赁方式租入固定资产的租赁费，则不得直接在税前扣除，但租赁费中的利息支出。

30、手续费可在支付时直接扣除。

31、⑽坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。

32、纳税人提取的坏账准备金、呆账准备金，在计算应纳税所得额时准予扣除。

33、提取的标准暂按财务制度执行。

34、纳税人提取的商品削价准备金准予在计税时扣除。

35、参考资料来源：百度百科-企业所得税。

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